财务审计服务投标方案（技术标1311页）（2024年修订版）.docx

财务审计服务投标方案 目录 第一章 前言：基建项目竣工财务决算审计思路 24 第一节 前期工作 24 第二节 重点内容 25 第一条 项目初步设计的概算资料 25 第二条 项目批复基本情况 25 第三条 项目审计情况 25 第四条 工程款项支付 26 第五条 待摊费用支出及分摊是否合理、正确 26 第六条 项目建设管理费 27 第七条 其他相关问题 27 第二章 项目背景和需求分析 28 第一节 项目背景 28 第一条 审计的定义 28 第二条 审计的分类 30 第三条 财务审计的目的和意义 38 第四条 审计服务诉求分析 41 第五条 审计服务特点分析 46 第二节 需求分析 50 第一条 财政取得的主要成绩和财政改革 50 第二条 财政预算和财政管理中存在的主要问题 57 第三条 深化财务审计的思考 60 第四条 财务审计的发展趋势 67 第三章 项目整体设想与策划 67 第一节 整体服务设想 67 第一条 服务理念 67 第二条 服务内容 68 第三条 服务要求 69 第四条 服务标准 70 第五条 服务模式 77 第六条 服务思路 82 第七条 服务宗旨 82 第八条 服务规划 87 第二节 审计准则和审计依据 88 第一条 审计准则 88 第二条 审计依据 89 第三节 审计目的、范围 96 第四节 审核方法、原则和程序 102 第五节 财务审计工作方法 122 第一条 查账法 122 第二条 顺查法 123 第三条 逆查法 124 第四条 审阅法 124 第五条 复核法 126 第六条 核对法 127 第七条 调节法 129 第八条 分析法 129 第九条 推理法 130 第十条 盘点法 130 第六节 审计工作流程 132 第一条 接受业务委托 132 第二条 计划审计工作 133 第三条 实施风险评估程序 133 第四条 实时控制测试和实质性程序 134 第五条 完成审计工作和编制审计报告 134 第七节 项目依据的规程规范 135 第八节 审计内容和重点 141 第九节 项目重难点及解决措施 156 第一条 项目重难点 156 第二条 解决措施 161 第十节 服务承诺 168 第一条 遵纪守法、热情服务 169 第二条 重视业主、诚信服务 169 第三条 及时响应、高效服务 169 第四条 竭尽全力、优质服务 170 第五条 技术支持、专业服务 170 第十一节 合理化建议 170 第十二节 增值延伸服务 175 第四章 审计服务工作程序 180 第一节 审前调查 180 第一条 调查资金管理 180 第二条 调查建设规模 186 第三条 调查建设意义和重要性 191 第二节 审计实施 195 第一条 了解项目情况 195 第二条 审计资金来源 203 第三条 审计资金使用 206 第三节 审计配合与沟通 212 第一条 与委托方沟通 212 第二条 汇报进度及结果 218 第三条 内部协调与沟通 224 第四节 审计报告编制 227 第一条 审计报告编制原则 227 第二条 审计报告编制依据 229 第三条 审计报告编制技巧 230 第四条 审计报告编制步骤 231 第五条 审计报告编制内容 244 第六条 审计报告编制审查 251 第七条 审计报告编制调整 254 第五章 项目拟投入设施设备 257 第一节 项目拟投入设施设备 257 第二节 办公设备管理制度 259 第一条 目的 259 第二条 适用范围 259 第六章 项目组织机构及人员配备 263 第一节 项目组织机构 263 第一条 组织机构设置原则 263 第二条 项目组织机构 265 第三条 项目组织机构图 265 第二节 项目人员配备 266 第一条 本项目人员配备 266 第二条 人员配备表 267 第三条 人员岗位职责 270 第三节 项目人员管理 273 第一条 招聘和录用 273 第二条 培训和考核 279 第三条 绩效和奖励 284 第四条 薪酬和福利 290 第五条 员工关系管理 291 第六条 健康与安全管理 294 第七条 离职和离退休管理 297 第八条 组织发展和变革管理 301 第九条 法律合规和劳动关系 304 第四节 项目人员守则 310 第一条 项目人员员工守则 310 第二条 项目人员执业守则 312 第三条 项目管理人员守则 313 第五节 项目人员要求 314 第一条 思想道德要求 315 第二条 业务能力要求 317 第三条 综合素质要求 321 第六节 审计人员应具备的素质和专业知识 324 第一条 必须具有很高的政治素养 324 第二条 必须具有过硬的业务技能 325 第三条 必须具有扎实的工作作风 326 第四条 必须具有积极的进取精神 327 第五条 必须具有高尚的职业道德 328 第六条 必须具有强烈的团队意识 329 第七条 必须具有很强的协调艺术 330 第八条 必须具有宏观的思维能力 331 第九条 必须具备良好的文字能力 332 第十条 必须具有健康的身心素质 332 第七节 人事管理制度 333 第一条 岗位设置 333 第二条 岗位职责 335 第八节 会计师职业道德制度 338 第一条 爱岗敬业 339 第二条 诚实守信 339 第九节 财务管理制度 343 第一条 总则 343 第二条 财务人员管理及岗位职责 344 第三条 收益分配 344 第四条 资产管理 345 第五条 负债管理 346 第六条 收入管理 347 第七条 成本费用管理 348 第八条 财务管理与会计核算 348 第十节 业务质量控制制度 349 第一条 总则 349 第二条 质量控制目标 349 第三条 对业务质量控制 350 第四条 职业道德规范 352 第十一节 业务执行管理 353 第一条 指导、监督与复核 353 第二条 咨询 359 第三条 意见分歧 360 第四条 项目质量控制复核 361 第十二节 审计工作底稿规定 365 第十三节 业务培训 368 第七章 内部控制审计 370 第一节 内部控制审计方法 370 第一条 询问 370 第二条 调查 377 第三条 观察 380 第四条 追踪 386 第二节 内部控制审计内容 393 第一条 内控管理制度健全性审计 393 第二条 内控管理制度合法性、合理性审计 400 第三条 业务管理流程有序性审计 406 第四条 内部组织架构设置合理性审计 412 第三节 内部控制审计步骤 417 第一条 审计进驻现场 417 第二条 内控管理调查 420 第三条 收集、汇总内控管理制度 425 第四条 内控管理制度审核 427 第五条 内控管理评价 430 第六条 内控管理建设建议 435 第七条 内控执行情况跟踪审查 437 第八条 项目内控管理建议书 441 第四节 内控管理跟踪评审 445 第一条 内部控制管理评价 445 第二条 内部控制管理建议 447 第三条 内控执行情况跟踪审查 451 第四条 监督和记录评审情况 454 第八章 财务审计内容及实施方案 457 第一节 财务审计服务认识 457 第一条 财务审计服务范围 459 第二条 方法内容措施 461 第三条 服务内容重点及实施策略 501 第四条 专项审计重点领域 507 第五条 基建审计重点领域 508 第六条 绩效评价重点领域 526 第七条 财务收支审计重点领域 531 第八条 经济责任审计重点领域 534 第九条 内控审计重点领域 541 第十条 资产清查重点领域 543 第二节 审计取证方法 545 第一条 审计方法 545 第二条 审计证据的质量控制 546 第三节 财务收支审计方案 549 第一条 确定审计范围及目标 549 第二条 明确审计流程 550 第三条 财务收支审计重点 551 第四条 常用审计方法及注意事项 554 第四节 财务决算审计方案 555 第一条 总体审计思路 555 第二条 审计目标及任务 558 第三条 审计人员工作重点 559 第四条 审计意见 562 第五条 管理建议书 562 第五节 财务审计检查工作 565 第一条 审计财务检查要点 565 第二条 财务审计检查标准 570 第九章 财务审计进度控制方案 571 第一节 审计进度控制办法 571 第二节 审核进度管理办法 575 第三节 审计进度控制措施和流程 578 第一条 本所的组织保证工作 578 第二条 总体工作计划 579 第三条 审计工作进度安排 580 第四条 审核工作流程 581 第五条 工程审核方法 581 第六条 中标后各阶段的主要工作 582 第七条 审核报告 587 第八条 审计依据 588 第九条 审计结果的审议确认 588 第四节 审计进度保证措施 589 第五节 进度控制承诺 590 第一条 进度控制承诺 590 第二条 审计反应速度的承诺 592 第六节 进度控制计划 592 第一条 常用的制定项目进度计划的方法 592 第二条 网络技术方法比较 593 第三条 项目进度计划方法的选择 594 第十章 财务决算审计服务方案 596 第一节 审核依据 596 第二节 审核程序 596 第一条 计划阶段 596 第二条 实施阶段 597 第三条 汇总阶段 599 第四条 沟通阶段 599 第五条 报告阶段 600 第六条 后续服务阶段 600 第三节 关键性问题及重难点分析 600 第一条 调查内部控制制度 600 第二条 评价内部控制制度 601 第三条 审查工程项目概算执行情况 601 第四条 审查工程项目资金的来源、支出及结余情况 601 第五条 审查工程项目资金的支出的合理性、合规性 602 第六条 建筑安装工程投资的审核 603 第七条 设备投资的审核 603 第八条 待摊投资的审核 604 第九条 其它投资的审核 605 第十条 财务收支审核 606 第四节 人员安排和工作内容 608 第一条 项目组成员 608 第二条 具体工作内容及时间安排 609 第三条 工作要求 610 第五节 质量控制和保密措施 611 第一条 质量控制制度 611 第二条 质量控制措施 615 第三条 保密措施 617 第十一章 审计保障措施 617 第一节 组织保障措施 617 第一条 制定总体计划 617 第二条 成立审计小组 618 第三条 审前集中培训学习 618 第四条 分工和协调 618 第五条 深入施工现场 619 第六条 接受业主监督 619 第七条 审计纪律 619 第八条 回访与总结 620 第九条 其他保障措施 620 第二节 质量控制措施 621 第一条 咨询质量的控制程序 621 第二条 咨询质量的控制措施 623 第三条 审计日记 625 第四条 审计档案 626 第三节 制度保障措施 626 第一条 建立项目评审汇报制度 626 第二条 建立评审意见反馈制度 626 第三条 建立评审工作分析制度 626 第四条 建立回避与退出制度 627 第五条 审计工作实行保密制度，以维护有关方面和国家的利益 627 第六条 建立评审工作奖惩制度 628 第四节 特别紧急事项处理程序 628 第十二章 服务保密方案 629 第一节 财务审计保密重要性 629 第一条 做好审计保密工作的思考 629 第二条 树立严谨态度，增强保密意识 630 第三条 健全保密机制，完善保密措施 630 第四条 提高网络安全管理技能 631 第二节 服务保密制度 632 第一条 密件、内部文件及保密纸管理制度 632 第二条 计算机保密管理制度 633 第三条 政府信息公开保密审查制度 635 第三节 审计人员保密制度 636 第一条 保密范围 636 第二条 保密守则 637 第三条 保密规定 637 第四条 机要文件规定 639 第五条 文件保管 640 第六条 文件归档 640 第七条 文件销毁 641 第四节 审计的保密措施 641 第五节 审计现场保密工作 644 第六节 财务审计保密承诺书 646 第一条 审计服务保密承诺书 646 第二条 审计人员保密承诺书 646 第七节 审计成果报备制度 647 第八节 审计人员工作纪律 648 第十三章 反腐措施、承诺及建议 648 第一节 促进廉政审计工作思路 648 第一条 科学设置廉政审计的组织机构 648 第二条 学习廉政审计的法律法规 649 第三条 明确廉政审计的工作思路 650 第二节 反腐反贿赂行为准则 652 第一条 总则 652 第二条 执行义务 652 第三条 遵纪守法行为准则 652 第四条 利益冲突原则 654 第五条 廉洁自律行为准则 657 第六条 举报及处罚原则 658 第七条 附则 659 第三节 廉政、反腐措施 661 第一条 建立廉洁文化 661 第二条 建立内部审查机制 666 第三条 加强审计人员教育 671 第四条 进行审计和监督 675 第四节 反商业贿赂措施 678 第一条 目的 678 第二条 适用范围 678 第三条 管理程序 679 第五节 反商业贿赂承诺 682 第一条 我方承诺 683 第二条 保密承诺 683 第三条 廉政承诺 683 第六节 反商业贿赂建议 684 第一条 商业贿赂的概念与犯罪特征 684 第二条 发案原因与治理难题 686 第三条 刑事立法的完善 688 第四条 商业贿赂的犯罪心理及其预防 691 第十四章 后续服务及质量控制方案 693 第一节 后续服务承诺 693 第二节 后续服务计划 693 第一条 后续服务理念 693 第二条 后续服务人员要求 699 第三条 后续服务内容 705 第四条 后续服务方式 709 第三节 审计服务响应 714 第一条 审计服务内容的响应 715 第二条 对服务速度的响应 716 第三条 服务期后的服务响应 717 第四节 质量承诺 717 第一条 质量承诺 717 第二条 质量保证措施 720 第五节 服务质量保障 725 第一条 质量控制措施 725 第二条 服务保障承诺 729 第三条 审计人员工作质量要求 731 第四条 审计工作执业质量标准 732 第五条 服务质量保障措施 745 第六节 质量控制方案 753 第一条 服务质量目标 753 第二条 质量控制制度及机制 754 第三条 质量保证体系 765 第四条 质量过程控制措施 770 第五条 服务质量自检方案 820 第七节 质量管理制度 830 第一条 质量管理制度 830 第二条 财务管理制度 839 第三条 业务内部审核制度 849 第四条 档案管理制度 861 第五条 廉政制度 875 第六条 安全制度 883 第七条 保密制度 948 第八节 投诉处理 964 第一条 投诉处理渠道 964 第二条 投诉受理标准 966 第三条 投诉处理规范 971 第四条 投诉处理流程 976 第五条 投诉效果评估 980 第十五章 项目档案管理方案 984 第一节 档案管理概述 984 第一条 档案管理指导思想 984 第二条 档案管理总体目标 990 第二节 档案管理组织架构 995 第一条 档案管理团队的要求 995 第二条 组建档案管理团队 1002 第三节 审计档案管理制度 1006 第四节 审计档案管理办法 1008 第一条 审计档案 1009 第二条 其他档案 1012 第三条 档案及文件编码要求 1013 第四条 审计档案的移交 1016 第五条 其他 1017 第五节 档案管理流程 1017 第一条 档案收集与整理 1017 第二条 档案归档与存储 1020 第三条 档案借阅与调阅 1023 第四条 档案销毁与保密 1027 第六节 档案管理系统 1033 第一条 档案分类与编码 1033 第二条 档案目录与检索 1043 第三条 档案数字化管理 1047 第四条 档案备份与恢复 1064 第七节 档案保管与安全 1068 第一条 档案存放位置 1068 第二条 档案防火防水措施 1071 第三条 档案保密措施 1074 第四条 档案保管期限 1079 第八节 档案考核与改进 1085 第一条 档案管理考核内容 1085 第二条 档案管理改进措施 1095 第九节 审计档案的重要性 1102 第一条 审计档案的作用 1102 第二条 进一步提升审计档案管理工作 1103 第三条 完善档案工作制度 1104 第四条 审计档案计算机应用 1104 第十节 附录 1105 第一条 相关法律法规 1105 第二条 档案管理工具 1105 第十一节 审计文件材料立卷归档规定 1106 第十六章 审计风险评估与防范 1114 第十七章 企业财务审计存在的问题及解决措施 1118 第一节 企业财务审计的重要性 1118 第二节 企业财务审计存在的问题 1118 第十八章 财务审计管理制度 1121 第一节 财务部职责范围 1122 第二节 借款和各种费用开支标准及审批制度 1123 第三节 日常费用报销 1124 第四节 财务基础工作规范 1128 第五节 财务审计工作保密制度 1133 第一条 总则 1137 第六节 内部审核制度 1139 第一条 内部审核的准备 1139 第二条 内审组的成立 1142 第三条 提问单的编制 1143 第四条 首次会 1147 第五条 内部审核的实施 1149 第六条 末次会 1150 第七条 内审报告及后续工作 1153 第七节 质量管理制度 1156 第一条 质量目标 1156 第二条 质量标准 1159 第三条 质量检查点 1161 第八节 合同管理制度 1165 第一条 合同的订立 1165 第二条 合同的履行 1168 第三条 合同的变更和解除 1169 第九节 风险管理制度 1170 第一条 战略风险管理制度 1170 第二条 经营风险管理制度 1175 第三条 财务风险管理制度 1178 第四条 法律风险管理制度 1181 第十节 廉政制度 1184 第一条 廉政制度 1184 第二条 具体措施 1185 第三条 廉洁自律的具体承诺 1188 第十九章 应急方案 1189 第一节 应急事件处理整体方案 1189 第一条 应急事件处理的总体方案 1189 第二条 应急事件的管理控制原则 1193 第三条 应急事件的分类 1195 第四条 应急事件处理流程 1196 第五条 应急物资准备方案 1199 第二节 应急预案体系 1205 第一条 目的及范围 1205 第二条 应急组织机构 1208 第三条 应急预警及信息报告 1211 第四条 应急响应 1217 第五条 应急工作信息公开 1220 第六条 应急处理后期处置 1225 第七条 应急工作保障措施 1228 第八条 应急预案演练 1234 第三节 应急保障措施 1240 第一条 应急机制保障 1240 第二条 应急设备保障 1242 第三条 应急经费保障 1247 第四节 项目实施过程中突发事件处理预案 1251 第一条 评审人员不能按期完成项目审核 1251 第二条 非业务水平造成的审核质量问题 1254 第三条 评审进度出现严重滞后情况 1258 第四条 设备故障 1262 第五节 自然灾害类事件处理预案 1265 第一条 地震应急处理预案 1265 第二条 台风应急处理预案 1271 第三条 防汛(暴雨)防强风准备工作 1276 第四条 汛情、强风天气过后的善后处理工作 1277 第五条 防汛防强风期间注意事项 1277 第二十章 其他各项管理措施 1278 第一节 组织协调 1278 第一条 外部沟通协调 1278 第二条 内部沟通协调 1279 第三条 建立多层次沟通制度 1280 第四条 审核组织要求 1281 第五条 审核组织与协调措施 1282 第二节 争议处理 1293 第一条 审核前期工作仔细全面 1293 第二条 建立优秀审核队伍 1294 第三条 审核做到服务热情、办事公正 1294 第三节 服务承诺 1295 第一条 服务工作承诺 1295 第二条 质量标准承诺 1298 第三条 技术力量保证承诺 1299 第四条 其他要求承诺 1299 第四节 应急管理 1300 第一条 工作效率的应急措施 1300 第二条 应急措施预案 1301 第三条 紧急业务处理程序 1302 第四条 信息传递及反馈应急措施 1303 第五节 保密管理 1304 第一条 结算审核保密工作制度 1304 第二条 保密管理 1307 第六节 档案管理 1309 第一条 财务审计档案的质量管理 1309 前言：基建项目竣工财务决算审计思路 前期工作 在接受审计任务后，要先进行审计培训，对项目做到初步了解，主要包括审计目的和审计范围等情况，制定审计计划和审计重点，成立审计小组，同时要向被审计单位提供资料清单、业务约定书、声明书。进场之后，先拷贝被审计单位的财务账套、做好交接相关资料、记账凭证等工作任务。 重点内容 在审计过程中，要依据相关财务管理规定，结合工程项目合同，翻阅记账凭证、招投标资料，应重点关注以下内容： 项目初步设计的概算资料 主要包括有无初步设计、重大设计变更和概算调整的审批。 项目批复基本情况 项目立项批复情况、项目可行性研究报告批复情况、项目初步设计批复情况、项目调整批复情况、经调整后确定的项目批复内容等是否齐全合法合规。 项目审计情况 投资计划下达、资金到位及管理情况、建设周期情况、项目建设的合规性、项目招投标执行情况、竣工财务决算金额的正确性，其中包括建筑安装工程投资完成情况和设备投资完成情况。 工程款项支付 检查预付款、进度款支付情况，款项支付是否履行了内部审批程序，支付比例是否合理，是否按规定预留质保金，工程付款时是否有项目监理机构审查记录签字并盖章，是否有工程款支付申请书。 待摊费用支出及分摊是否合理、正确 待摊投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的，应当分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出。主要包括：勘察费、设计费等前期费用；土地征用及迁移补偿费等其他为取得或租用土地使用权而发生的费用；土地使用税及按规定缴纳的其他税费；项目建设管理费、社会中介机构审查费及其他管理性质的费用；项目建设期间发生的各类债务利息支出或融资费用；工程检测费、设备检验费、复核联合试车费及其他检验检测类费用；其他待摊投资性质支出。 待摊投资支出是基建项目重要的支出内容之一，也是财务审计最应该重点关注的地方。 待摊投资分摊资金的分配： (1)实际分配率=待摊投资支出总额/(建筑工程明细科目余额十安装工程明细科目余额十在安装设备明细科目余额)X100% (2)某项固定资产应分配的待摊投资支出=该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计X分配率 项目建设管理费 项目建设管理费是指项目建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止的管理性质的支出。包括：不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人费、技术图书资料费(含软件)、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。 一般不得发生业务招待费，确需列支的，项目业务招待费支出应当严格按照国家有关规定执行，并不得超过项目建设管理费的5%。 其他相关问题 1、对建设单位财务制度及内部控制制度的执行情况进行审计； 2、费用列支是否真实、准确，有无将财务管理规定不得列入建设成本的其它支出列入成本； 3、检查入账发票是否合规，如发票抬头名称是否正确、发票内容与项目内容是否相符、是否以收款收据代替正规发票情况等； 4、检查项目资金使用是否合理，有无挤占、挪用、套取、挥霍资金的现象，项目建设单位是否做到了账账、账证、账实、账表相符。 5、项目是否进行专户存储、专账核算； 6、自筹资金是否有专户存储，是否按投资计划及时到位； 7、施工方有无资质、调减建设内容是否按规定履行报批手续、项目建设部分内容是否提前启动等。 项目背景和需求分析 项目背景 审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。 审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。 (一)经济活动和经济现象的认定 经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象(如会计资料)的真实公允性的一种看法。本书第四章将深入探讨这一问题。 (二)收集和评估证据 证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。 (三)客观性 客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果，才能达到审计目标，也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。 (四)所制定的标准 所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业团体制定的会计准则(如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》),企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。 (五)传递结果 向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编制审计报告是审计工作的最后步骤。审计报告的格式有些是标准化的，如年度会计报表审计报告；有些则是非标准化的，如职员舞弊专项审计报告。在有些情况下，审计人员甚至还可以采取口头的非正式形式报告审计结果。 (六)系统过程 审计须按照公认的规范(如美国注册会计师协会AICPA颁布的十条公认审计准则及审计准则公告，统称为“GAAP”)要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率。 审计的分类 可以从不同的角度对审计加以考察，从而作出不同的分类。对审计进行合理分类，有利于加深对审计的认识，从而有效地组织各类审计活动，充分发挥审计的积极作用。 (一)按审计执行主体分类 按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和财务审计三种。 1.政府审计 政府审计是由政府审计事务所依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计事务所包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅(局)两个层次。国家审计事务所依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以