企业财务资料审计检查服务方案（120页）（2024年修订版）.docx

企业财务资料审计检查服务方案 目录 第一章 项目管理实施方案 4 第一节 对项目管理结构的了解 4 一、项目基本情况 4 二、审计目的和意义 5 第二节 具体的项目管理措施 11 一、项目管理措施 12 二、内部管理措施 29 三、审计管理制度 33 第三节 项目管理体系 40 一、内部管理体系 40 二、培训课程体系 45 第四节 人员培训及考核 64 一、 岗前培训 64 二、在岗培训 69 三、考核管理 71 第五节 确保项目进度措施及质量措施 76 一、 确保项目进度措施 76 二、确保项目质量措施 87 第六节 项目后期服务措施 93 第二章 审查管理体系与措施 95 第一节 审查管理办法 95 一、 内部财务审计的内容 95 二、 内部财务审计的流程 109 第二节 审查风险管理 112 一、审计风险的表现及成因 112 二、财务风险的表现及成因 114 三、审计风险与财务风险的关系 118 简介 本方案 为 企业财务资料审计检查服务 项目，全文采用宋体四号字体，共 120 页。本文档为 WORD 格式 ， 清晰无水印 ， 可直接编辑。 第 一 章项目管理实施方案： 涵盖对项目管理结构的了解、具体的项目管理措施、项目管理体系、人员培训及考核、确保项目进度措施及质量措施、项目后期服务措施等内容。 第 二 章 审查管理体系与措施 ： 涵盖审查管理方法、审查风险管理等内容。 特别提醒：请在编制时依据项目实际情况，调整内容。 第一章 项目管理实施方案 第一节 对项目管理结构的了解 一、项目基本情况 （一） 项目概况 1. 项目名称： 企业财务资料审计检查项目 2. 项目服务内容： （1） 企业开业、歇业、清算等存续状态信息； （2） 企业投资设立企业、购买股权信息； （3） 企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息； （4） 有限责任公司股东股权转让等股权变更信息； （5） 企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息； （6） 对抽取的企业截至20 XX 年 X 月 X 日股东及出自信息、股权变更信息、行政许可信息、知识产权登记信息、行政处罚信息等即时信息的公示情况同时进行检查。 3. 项目预算： 4. 服务期限 ： 从签定合同之日起十个工作日内。 5. 资金来源： 政府投资。 6. 质量要求：合格。 （ 二 ） 付款方式 根据双方签订的政府采购合同约定执行。 （三） 其他 1. 本项目预算金额为 XX 元，最高限价为 XX 元，超出采购预算金额的投标，按无效投标处理。 2. 凡涉及磋商文件的补充说明和修改，均以采购代理机构在 中国采购与招标网 发布的公告为准。 二、审计目的和意义 市场经济的快速发展对企业的管理水平提出了更高的要求。要求我国企业必须通过现代企业管理的实施，提升企业市场竞争力，保障企业的生存与发展。 财务审计 工作作为现代企业管理体系的重要组成部分，其有效实施对于企业有着重要意义。 审计有外界审计与 财务审计 之分。在我国 ， 外界审计是指 审计署 、审计局对行政机关、企、事业单位的审计和注册会计师受审计机关的委托所进行的审计。在资本主义国家 ， 国家审计机关仅审计国家行政机关和国营企业以及公方投资占50 % 以上的公私合营企业单位I至于大量的私营企业均委托执业会计师查帐。在我国 ， 大量的国家行政机关、国营企业和事业单位均归审计署、审计局审计 ， 只有中外合资企业委托注册会计师查帐。至于 财务审计 ， 在资本主义国家固属重要 ， 而在我国 ， 由于幅员辽阔 ， 国家行政机关和企、事业单位众多 ， 因此 ， 我国对于 财务审计 尤为重要。 财务审计 是外界审计的基础。 WTO的加入使得我国市场经济体制更加完善，同时也对我国企业提出了更高的要求。如何在日益激烈的市场竞争中，提高企业生存能力及发展空间成为了目前我国企业面临的最大问题。加强企业管理能力的提升、加强企业成本控制、加快企业财务管理体系的建设无疑成为解决企业这一问题的关键。企业财务管理作为现代企业管理的基础，其有效实施对于企业综合管理的提升有着重要的意义。 财务审计 工作作为对财务管理实施的监督，其对于企业资金的有效使用，避免职务侵占，降低企业综合成本有着重要的影响。 （一） 我国企业 财务审计 现状分析 市场竞争的加剧以及经济危机的出现，促进了我国企业对于管理的认识，尤其是对财务管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企业也都开始积极实施管理体系的建设与完善，但是对于 财务审计 工作的重要性仍没有足够重视。虽然一些企业在组织结构建设过程中也建立了 财务审计 部门，但是往往是由财务部门兼任 财务审计 工作，并且也只是在年终对企业整体资金使用、经济效益等情况进行了解，并没有将 财务审计 工作真正有效的实施。这样就导致了企业资金使用合法性、效益性不能真正得以体现，尤其是集团化企业下属公司这种情况更加普遍。加快企业 财务审计 工作建设与实施，加快企业对于 财务审计 工作的认识已经势在必行。 （ 二 ） 企业 财务审计 工作重要性分析 1. 财务审计 工作——降低企业各项经济损失 财务审计 工作是对企业经济活动的合法性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监督和评价性活动。其有效实施是企业经济活动保障的基础，对于企业的生存与发展有着重要的影响。 财务审计 工作的有效开展对企业的经济活动具有一定的防范作用。通过事前决策审计，对企业资金的投放、投资效益、使用率、投资风险等进行审计，保障企业的经济利益。并且通过 财务审计 人员在企业经济合同审计过程中的工作，将合同履行过程中的纠纷因素排除，减少纠纷发生几率，降低企业不必要损失的出现。 2. 财务审计 工作的实施 —— 维护企业利益 企业 财务审计 工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料、财务管理资料真实性、完整性、准确性的检查，以及对企业经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。 财务审计 工作的实施，通过财务监督、财务信息分析、财务管理审查等方式，对企业资金使用去向、资金使用合理性等进行审核检查，维护企业的经济利益。 3. 企业 财务审计 工作——促进企业管理体系完善 企业 财务审计 工作的实施还能够促进企业管理体系的完善。在 财务审计 过程中，对于发现的问题及时反映到企业领导层。通过对管理体系的分析，找出企业管理体系存在的不足，完善企业管理体系，促进企业的健康发展。而且，在 财务审计 过程中，由于审计工作与奖惩制度挂钩．被审计部门在日常工作中会时刻检查部门工作以及完善本部门工作流程，并对企业管理提出合理化建议。这在很大程度上促进了部门、企业经营管理问题的发现，促进了企业管理体系的完善。 4. 企业 财务审计 工作职能——促进企业健康发展 现代企业管理要求企业必须具有现代审计体系，通过 财务审计 工作以及内部控制体系的建立促进企业对市场经济的适应，并通过 财务审计 工作的开展监督企业经济活动、评价企业经济活动等提高企业市场竞争力。现代企业 财务审计 工作，能够及时、准确的向企业管理者提供企业经济活动报告以及内部查错防弊信息，同时还能够通过 财务审计 体系对企业管理体系进行内部控制的评测，找出企业管理与控制的缺陷以及存在的问题，并根据问题进行分析，提出意见与赶紧措施。由 财务审计 的职能可以看出，企业 财务审计 工作的实施，对于企业发展的重要性。而且， 财务审计 工作的开展能够通过对企业管理问题的提出和改进，促进企业管理体系的完善，促进企业经济效益。并对企业财务管理水平的提高也有着一定的作用。通过对财务管理的审查促进企业财务组织结构优化，及时发现企业财务问题，并对企业经济效益进行评价，促进企业对发展战略的调整 。 5. 企业 财务审计 工作实施 —— 企业主动性管理体系的关键 企业 财务审计 工作的实施，是企业建立主动性管理体系的关键。由于 财务审计 是独立、客观的保障和咨询活动，其目的是组织增加价值和提高组织的运作效率，通过 财务审计 工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题。所以， 财务审计 工作能够促进企业管理体系的主动性。通过 财务审计 工作的实施，能够从企业管理方面积极主动的发现管理问题，发现企业管理体系漏洞，并通过企业管理体系与责任人的责任制促进责任人对管理体系完善的建议提出，由此构建企业主动性的管理体系。 （三） 企业 财务审计 工作实施重点 企业 财务审计 工作的实施，首先要明确审计目的，突出审计职能。现代企业制度下的 财务审计 要找准定位。要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。并通过审计工作对经济的监督，保证企业经济活动符合政策。同时合理设置企业管理机构，优化 财务审计 组织架构。通过对管理机构及 财务审计 机构的优化重组，使 财务审计 部门独立于企业各个部门，直接接受总会计师的领导，其具有独立性和权威性。另外审计人才的素质也是影响审计工作实施效果的重要因素。现代企业 财务审计 工作人员不仅要通晓财务会计知识同时还要接受过财务会计、银行，证券、法律等方面的教育。另外对于企业自身生产过程中所设计的专业知识也要有所涉猎，以此保障企业 财务审计 工作的有效实施。 现代企业 财务审计 工作的实施，需要企业根据自身特点建立一套适应企业特点的审计模式和组织架构，并通过专业人才的引进以及人才培训等方式．增加企业 财务审计 的专业化程度。并通过 财务审计 体系的建立与实施促进企业综合管理能力的提高，降低企业经济风险与职务犯罪。企业 财务审计 工作是需要长期坚持的工作，在实际工作中根据企业特点以及工作中发现的不足及时完善企业 财务审计 体系，促进企业综合能力的提升，促进企业市场竞争力的提升，促进企业的长期稳定发展。 企业财务审计目的是反映真实性，完整性，合法性，准确性，公允性。 1. 真实性 指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。 2. 完整性 指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。 3. 合法性 指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。 4. 准确性 指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。 5. 公允性 指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。 6. 表达与揭示 指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。 （四） 审计的目的 审计的目的是指审计所要达到的目标和要求，是审计工作的指南。审计目的包括一般目的和特殊目的。 审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并表示审计意见，注册会计师审计意见通常包括 ： 公允性、合法性和一贯性。公允性是注册会计师发表审计意见的首要内容。合法性是指注册会计师被审计单位会计报表的编报及其财务会计处理，是否遵循了会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。一贯性是指注册会计师被审计单位处理方法是否符合一贯性原则的要求。 审计的特殊目的是指注册会计师对被审单位年度会计报表以外其他特定事项进行审计并表示审计意见。特殊审计意见一般包括公允性、合法性和一贯性几个方面，只不过审计意见所表述的对象有所差异而已。 第二节 具体的项目管理措施 一、项目管理措施 （一） 总则 1. 为了实现审计工作法制化、管理办法化、规范化，根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于实施审计工作管理办法的若干规定》，结合 本公司（ 以下简称“公司” ） 实际情况，制定本管理办法。 2. 本管理办法是公司审计部对分公司及子公司办理审计事项的准则，审计人员必须遵循本管理办法。本管理办法的内容包括审计的任务、范围、权限以及审计人员对分公司及子公司在实施审计项目过程中的审计准备、审计实施、审计终结、审计意见和决定的执行，以及审计档案管理。 3. 本管理办法适用公司、分公司及子公司审计管理。 （ 二 ） 审计职责和权限 1. 公司设置审计部，在公司董事会的直接领导下，独立行使 财务审计 职权。 2. 公司审计部对公司、分公司及子公司的下列事项进行审计： （ 1 ）负责对公司、分公司及子公司的财务收支、经济效益以及内部管理进行审计： 1 ）对公司各部门、分公司及子公司的预算执行情况进行审计； 2 ）对公司、分公司及子公司财务报表主要项目的合法合规、真实、完整及增减变动情况进行审计； 3 ）对公司投资的项目、分公司及子公司重大项目的预决算和有疑点的项目支出情况进行审计； 4 ）对分公司及子公司对外投资等重要经济活动进行审计； 5 ）对分公司及子公司经营班子的年度经济指标完成情况和经济责任进行审计； 6 ）对分公司及子公司主要经营负责人、财务负责人进行离任审计； 7 ）对公司、分公司及子公司经济合同管理情况进行审计；对大宗物资采购合同、项目销售合同、承包租赁合同 及其 他合同执行情况，存在的问题和违规违章情况进行 财务审计 ； 8 ）定期或不定期地对公司各部门、分公司及子公司执行公司各项管理管理办法和流程的情况进行审计； （ 2 ）负责对公司、分公司及子公司的重大经济、管理责任进行监察取证； （ 3 ）负责对公司、分公司及子公司特定事件或人员的重大违纪违规舞弊嫌疑进行专项审计； （ 4 ）对董事会、公司总经理临时要求的审计项目进行审计。 （ 5 ）协助外部审计机构对公司、分公司及子公司的审计工作。 3. 对公司的下列项目审计部必须会签： 1 ）董事长、公司总经理要求督办的事项； 2 ）重大经济活动，如工程施工招标、战略物资采购等； 3 ）下属分公司及子公司经营者的离任（调任）。 4. 审计部的主要职责和权限是： （ 1 ） 根据 财务审计 工作的需要，要求有关单位、部门按时报送计划、预算、决算、报表等有关文件、资料等； （ 2 ） 审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料； （ 3 ） 参加审计部认为有必要参加的各种会议； （ 4 ） 对审计所涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件资料等证明材料； （ 5 ） 对正在进行的严重违反财纪法规，将会造成损失或浪费的行为，经公司总经理同意，做出临时制止决定； （ 6 ） 对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，报公司总经理批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议； （ 7 ） 向被审计单位有关领导提出改进管理，提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规的行为的意见。 （ 8 ） 对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，可建议公司总经理或提请董事会给予行政处分并予以通报。情节严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任； （ 9 ） 监督被审计单位严格执行审计决定。 （三） 审计准备 1. 确定审计事项 公司审计部应根据对分公司及子公司当年的年度审计计划和公司领导临时交办的任务确定审计事项。 2. 组成审计组 确定了审计事项后，公司审计部组织成立临时审计工作组，并委任审计组组长。审计组实行审计组组长负责制，组长负责审计项目的实施工作。审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，应当明确职责，互相配合。审计人员办理审计事项，与被审计分公司及子公司或者审计事项有利害关系的，应当回避。 审计组认为有必要的，可外聘相关外部专家进行联合审计。 3. 收集资料 审计组在编写审计方案前，应当了解分公司及子公司与审计事项有关的法律、法规、规章、政策，并向被审计分公司及子公司、有关部门收集与审计项目有关的资料。审计组要求被审计分公司及子公司提供真实、完整的下列资料，被审单位不得拒绝： （ 1 ） 被审计分公司及子公司的性质、规模、经营范围等基本概况和资产情况； （ 2 ） 组织机构和管理层人员结构、财务隶属关系、人员编制情况； （ 3 ） 银行账户、会计报表、纳税鉴定、主要经济指标完成情况表及其他有关的会计资料； （ 4 ） 会计基础工作情况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况； （ 5 ） 相关的内部控制管理办法； （ 6 ） 公司章程、重要经济合同、协议、董事会会议纪要等； （ 7 ） 前次接受审计检查情况； （ 8 ） 宏观经济形势对被审计分公司及子公司的影响； （ 9 ） 其它需要了解的情况。 4. 编制审计工作方案 审计组在实施审计之前，应当根据项目审计的要求和被审分公司及子公司情况，确定审计目标和审计重点，编制总体审计方案和具体审计计划。 总体审计方案是对从审计立项组成审计组到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合规划。具体审计计划是依据总体审计方案制定的，对实施总体审计方案所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规定和说明。总体审计方案应包括以下内容： （ 1 ） 被审计分公司及子公司名称和审计事项名称； （ 2 ） 审计方式； （ 3 ） 审计依据、审计目的、审计范围、审计策略； （ 4 ） 重要会计问题及重点审计领域； （ 5 ） 预计的审计工作进度、时间； （ 6 ） 审计小组组成及人员分工要求； （ 7 ） 其他有关的内容； （ 8 ） 编制总体审计方案的日期。 （ 9 ） 总体审计方案应当由总经办审核批准，重要审计事项报经主管领导批准后实施。 具体审计计划应当包括具体审计项目的以下基本内容： （ 1 ） 审计项目名称； （ 2 ） 审计目标； （ 3 ） 审计程序（包括符合性测试程序和实质性测试程序）； （ 4 ） 执行人和执行日期； （ 5 ） 审计工作底稿的索引号； （ 6 ） 其它相关内容。 具体审计计划由审计组组长负责制定。 5. 发送审计通知书 公司审计部应当在实施审计3日前，向被审计分公司及子公司送达审计通知书，并抄送有关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计分公司及子公司时向被审计分公司及子公司递交。审计通知书一式两联。 审计通知书内容包括： （ 1 ） 被审计分公司及子公司名称； （ 2 ） 审计的依据、范围、内容、方式和时间； （ 3 ） 审计组组长和其他成员名单； （ 4 ） 被审计分公司及子公司配合审计工作的具体要求； （ 5 ） 审计部门公章和签发日期。 公司审计部认为需要被审计分公司及子公司自查的，应当在审计通知书中明确自查的内容、要求和期限。 公司审计部向被审计分公司及子公司送达审计通知书时，应当要求被审计分公司及子公司负责人和财务主管人员就提供的与审计事项有关的会计资料的真实性、合法性、完整性做出书面承诺。作为审计证据编入审计工作底稿。 （四） 审计实施 1. 听取情况介绍 审计组进驻被审单位后，应向其分公司及子公司领导说明审计意图，提出有关要求，并听取被审单位和财务负责人介绍情况。主要听取被审计分公司及子公司的管理体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理状况以及内部控制管理办法建立和执行情况。 根据审计事项的要求，审计组应随时调取有关资料，填写《资料登记表》，办理接收、归还手续。 2. 实施检查 审计人员根据审计工作方案确定分工，按照具体审计计划，可运用详查、内控测评，抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、监盘以及计算机辅助审计等方法，审查被审计分公司及子公司银行账户、会计凭证、帐表；检查现金、实物、有价证券；向有关人员询问调查。审计重点应根据不同行业的分公司及子公司、审计种类确定。 3. 收集证据 （ 1 ）审计证据是审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。审计证据有下列几种： 1 ） 以书面形式存在并证明审计事项的书面证据； 2 ） 以实物形态存在并证明审计事项的实物证据； 3 ） 以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料； 4 ） 与审计事项有关人员提供的言证材料； 5 ） 专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录； 6 ） 其它证据。 （ 2 ）审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求： 1 ） 客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性； 2 ） 对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性； 3 ） 收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证审计证据具有充分性； 4 ） 严格遵守法律、法规要求，保证审计证据具有合法性； 5 ） 调查取证时，审计人员不得少于两人在场。 （ 3 ）审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审计分公司及子公司有关人员、被审计分公司及子公司或者被审计分公司及子公司有关部门签名或盖章；审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或签章。 （ 4 ）被审计分公司及子公司或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或签章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或签章的原因和日期。该证据仍可作为审计证据。 （ 5 ）审计人员对被审计分公司及子公司或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。 （ 6 ）审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。 （ 7 ）审计组对现金、有价证券的盘点监督，对被审计分公司及子公司违反规定的财务收支行为的取证，以及对审计事项进行调查时，应当指派两名以上审计人员办理。 （ 8 ）审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计通知书。 （ 9 ）审计组对收集的审计证据，要按审计目标的要求进行整理、归纳、分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。 （ 10 ）审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，发现审计证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。 4. 编制审计工作底稿 （ 1 ） 审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。 （ 2 ） 审计工作底稿应记载审计人员在审计中获得的证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。 （ 3 ） 审计工作底稿应由审计人员根据审计方案确定的审计项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。 （ 4 ） 审计人员编制的审计工作底稿应包括以下主要内容： 1 ） 被审计分公司及子公司名称； 2 ） 审计项目名称以及实施时间； 3 ） 审计过程记录； 4 ） 审计标识及其说明； 5 ） 审计人员对审计事项的评价、初步处理意见及建议； 6 ） 编制者姓名及编制日期； 7 ） 复核者姓名及复核日期； 8 ） 索引号及页次； 9 ） 其他说明事项。 （ 5 ）编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计分公司及子公司的经营活动及财务收支情况。审计工作底稿不得擅自删减或修改。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致；相关的证明材料若矛盾，应当予以鉴别和说明。 （ 6 ）审计底稿必须要用黑色中性笔书写，以便保存。 （ 7 ）审计工作底稿应有索引号及顺序编号 （ 8 ）相关工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。 （ 9 ）审计组组长应当对审计工作底稿进行复核并签名。对需要补充和修改的审计工作底稿，应当要求审计人员进行补充和修改。 （ 10 ）审计工作底稿未经公司总经办批准，不得向外提供。 （ 11 ）审计组实施审计过程中遇到重大问题，应及时向相关领导请示汇报。 （ 12 ）审计人员结束审计后，应当统一汇总审计证据编制审计取证材料清单，由审计组长及编制人员签名。审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。 （五） 审计终结 1. 编写审计报告 审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向审计部提出的书面文书。 （ 1 ） 审计组在实施审计后，应将查出问题进行汇总整理，在组内统一认识后向被审计分公司及子公司主管领导、财务负责人及有关人员口头交换意见，并在口头交换意见结束之日起十五日内提出审计报告。特殊情况下，经批准，提出审计报告的时间可适当延长。 （ 2 ） 审计报告应当有恰当的标题、明确的署名和报告日期，做到语言简练，表达确切，观点鲜明。内容应当包括对被审计分公司及子公司实事审计的有关情况，审计评价意见，以及违反规定的财政收支，财务收支行为的定性、处理，处罚建议及依据。 审计报告应包括下列基本要素： 1 ） 标题（应包括被审计分公司及子公司名称、审计事项的主要内容和时间）； 2 ） 审计报告的内容； 3 ） 审计组组长签名； 4 ） 报告日期。 （ 3 ）审计报告的具体内容应包括： 1 ） 审计依据、审计范围、时间； 2 ） 投入的审计力量； 3 ） 被审计分公司及子公司的基本情况 （